8.3. Планирование фонда заработной платы

 

При разработке плана развития предприятия важно выдерживать соотношение заработной платы отдельных категорий работников в соответствии с количеством и качеством их труда при соблюдении подхода об эффективном использовании общего фонда заработной платы.

А процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

- выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

- выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

- рассчитать величину планового фонда оплаты труда

Для установления планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) на практике используют следующие методы:

- по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

- на основе средней заработной платы;

- нормативный;

- прямого счета (поэлементный).

По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В этом случаеплановый фонд оплаты труда ( ФЗ_п) определяется на основе фонда заработной платы базисного года фактического или ожидаемого (ФЗ_б); планируемого коэффициента роста объема производства (К_оп); планируемого сокращения численности работников (Э_ч) и достигнутого уровня средней заработной платы (П_п) по формуле:

 

ФЗп = ФЗб х Коп ± Эч х Пп;

(8.15)

 

Следует отметить, что недостатком этого метода является то, что в плановый фонд заработной платы автоматически переносятся все нерациональные выплаты, имевшие место в базисном периоде. В связи с этим данный метод желательно применять на предплановых стадиях, как укрупненный расчет фонда заработной платы.

Планирование фонда заработной платы на основе использования ее средней величины. В основе этого метода лежит определение планового фонда заработной платы на основе плановой численности работников по категориям (Чрпi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi):

 

ФЗПп = Чрiп х ЗПiп; ЗПiп = ЗПб х Кim;	(8.16)

где ЗП_б – уровень заработной платы работника i–той категории в предплановом периоде, млн. руб.; Кⁱ_m – планируемый коэффициент роста заработной платы i–той категории работников.

Этот метод более точен по сравнению с предыдущим, т. к. основан на плановых показателях. Однако в условиях инфляции сделать это достаточно трудно.

Нивелировать недостатки вышеуказанных методов позволяет нормативный метод. Он используется достаточно широко на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике планирования используют два способа: уровневый и приростной.

При первом способе (уровневом нормативном) фонд заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП_п) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (H_m) по формуле:

 

ФЗПп = ОПп х Hm;

(8.17)

 

Данный способ правомерно использовать, если:

- нормативы являются стабильными в течении всего планового периода;

- нормативы должны быть одинаковыми для всех однотипных подразделений.

Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле:

 

(8.18)

 

где ФЗП_п – базисный фонд заработной платы ППП за вычетом нерациональных выплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда; ОП_б – фактический объем производства базисного года, млн. руб. или нормо-час; ЗП_с – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост заработной платы определяется по формуле:

 

ЗПс = ПТ х Нз;

(8.19)

 

где Н_з – норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Прирост производительности труда определяется согласно методическим подходам, представленным в разделе «План по труду и кадрам».

Приростной нормативный способ основан на нормативе прироста фонда заработной платы на один процент прироста объема производства (Нзп):

 

ФЗПп = ФЗПб ± (ОП х Hm х ФЗПб) / 100;

(8.20)

 

где ОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Поэлементный (прямого счета) метод планирования фонда заработной платы предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда заработной платы раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работников.

Фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени.

Расчет квартального фонда заработной платы следует производить по формуле:

 

ФЗПiпл = ФЗПпг х (Ус х Оiп + Уп х Бiп + Уо х Зiп);

(8.21)

 

где ФЗПⁱ_пл – плановый фонд заработной платы j–того квартала, руб.; ФЗП_пг – годовой фонд заработной платы, руб.; У_с – удельный вес оплаты труда по сдельным расценкам в базисном году; Оⁱ_п - удельный вес j–того квартала в плановой производственной программе; У_п – удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; Бⁱ_п – удельный вес календарного фонда рабочего времени j–того квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У_о – удельный вес оплаты по окладам в базисном году; Зⁱ_п – удельный вес оплаты по окладам в j–том квартале.

Фонд заработной платы работников непромышленного персонала определяется на основе численности работников по штатному расписанию, их тарифных ставок и должностных окладов, а также полезного фонда рабочего времени в плановом году.

Фонд заработной платы работников несписочного состава рассчитывается на основе фактических данных базисного года.