5.1. Планирование обобщающих показателей экономической эффективности производства

 

В плане-прогнозе предприятия необходимо предусматривать максимально возможные темпы роста производства продукции за счет повышения производительности труда, улучшения использования производственных мощностей и основных промышленно-производственных фондов. При этом особое внимание должно быть обращено на обеспечение значительного улучшения качества выпускаемой продукции, неуклонный рост удельного веса продукции, предназначенного для экспорта в общем объеме производства.

Высокие темпы роста чистой, товарной (валовой) продукции должны планироваться на каждый квартал года при обеспечении ритмичности работы предприятия.

Объем чистой продукции определяется путем вычитания из товарной (валовой) продукции в отпускных ценах предприятия материальных затрат в тех же ценах. Материальные затраты принимаются в объеме учтенной в себестоимости товарной продукции; к прямым материальным затратам прибавляются сумма амортизационных отчислений, учтенная в себестоимости продукции и материальные затраты, учтенные по элементу «Прочие денежные расходы». Доля материальных затрат и заработной платы в прочих денежных внепроизводственных расходах определяется исходя из фактических данных за прошлые годы.

Показатель производства чистой и товарной (валовой) продукции на 1 руб. затрат. Этот показатель предназначен для оценки совокупной эффективности текущих затрат, учитываемых в себестоимости продукции. Чтобы выявить резервы снижения затрат, непосредственно относимых на производство, следует тщательно проанализировать нормативы использования ресурсов, принятые при разработке проекта плана-прогноза. Расчет снижения затрат производится по методике, изложенной в разделе «Себестоимость, прибыль и рентабельность производства».

Показатели производства чистой и товарной (валовой) продукции на 1 руб. затрат (Э) определяются как отношение чистой , товарной (валовой) (Т) продукции к себестоимости продукции (С). Представим пример расчета показателей производства чистой, товарной (валовой) продукции на 1руб. затрат (см. таблицу 5.2).

Таблица 5.2

Пример расчета использования затрат

Показатели	Единица измерения	Условное обозначение	2012 г. (факт)	2013 г. (план)	2013 г. в % к 2012 г.
Чистая продукция (без налога с оборота)	млн. руб.	)	20	22	110
Товарная продукция	млн. руб.	Т	60	65,7	109,5
Себестоимость товарной продукции	млн. руб.	С	47	50,8	108,1

 

Эффективность использования затрат на производство чистой продукции: в 2012 г. Э = 20  47 = 0,426 руб. чистой продукции на 1руб. затрат; в 2013 г. Э = 22  50,8 = 0,433 руб. чистой продукции на 1 руб. затрат.

Эффективность использования затрат на производство товарной продукции: в 2012 г. Э = 60  47 = 1,28 руб. товарной продукции на 1 руб. затрат; в 2013 г. Э = 65,7  50,8 = 1,29 руб. товарной продукции на 1 руб. затрат.

В плане-прогнозе предприятия производство продукции на 1 руб. затрат рассчитывается по каждому кварталу. При этом на предприятиях с возрастающими объемами производства по кварталам производство продукции на 1 руб. затрат должно увеличиваться. В сезонных отраслях промышленности производство продукции на 1 руб. затрат в рабочие периоды должно возрастать по сравнению с соответствующими периодами предпланового года.

Относительная экономия ресурсов.Показатели относительной экономии основных промышленно-производственных фондов, нормируемых оборотных средств, материальных затрат и фонда оплаты труда планируются в целях выявления экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, участвующих в производстве продукции.

Относительная экономия основных промышленно-производственных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов в расчете на объем производства чистой, товарной (валовой) продукции планируемого года по уровню фондоотдачи предпланового года и среднегодовой стоимостью основных промышленно-производственных фондов, предусмотренных на планируемый год.

Расчет производится по формуле:

 

(5.1)

 

где Э_ф – относительная экономия основных промышленно-производственных фондов в планируемом году; Ф_б и Ф_п – среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов соответственно в базисном и планируемом годах; К' – индекс роста объема чистой, товарной (валовой) продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом.

Относительная экономия нормируемых оборотных средств определяется по формуле:

 

(5.2)

 

где Э_о.с – относительная экономия нормируемых оборотных средств; О_с.б , О_с.п' – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств соответственно в базисном и планируемом годах; К' – индекс роста объема чистой, товарной (валовой) продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом.

Относительная экономия материальных затрат рассчитывается как разность между объемом материальных затрат, необходимых на производство предусматриваемого в плане объема товарной (валовой) продукции по материалоемкости предпланового года, и плановым объемом материальных затрат:

 

(5.3)

 

где Э_м – относительная экономия материальных затрат; М_з.б и М_з.п – материальные затраты в базисном и плановом году соответственно; К' – индекс роста объема чистой, товарной (валовой) продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом.

Относительная экономия фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала определяется как разность между расчетным фондом оплаты труда на планируемый объем производства товарной (валовой) продукции, исходя из удельного расхода фонда оплаты труда в предплановом году, и фондом оплаты труда, предусмотренным на планируемый год, включая выплаты из фонда материального поощрения:

 

(5.4)

 

где Э_з – относительная экономия оплаты труда; З_п.б и З_п.п – фонд оплаты труда в базисном и плановом году соответственно; К'_ч – индекс роста объема производства чистой продукции в планируемом году.

Показатели относительной экономии ресурсов определяются в целом на год. Для оценки степени напряженности планового задания по предусматриваемым показателям экономии ресурсов темпы и объемы прироста экономии основных производственных фондов, нормируемых оборотных средств, материальных затрат и фонда оплаты труда сравниваются с достигнутыми показателями экономии за предшествующий год.

Рентабельность. В плане-прогнозе расчет производится в целом на год и на каждый квартал. При этом исходят из необходимости всемерного повышения рентабельности на основе высоких темпов роста реализации продукции, значительного снижения ее себестоимости, повышения фондоотдачи и ускорения оборачиваемости оборотных средств. Следует принимать во внимание тот факт, что на темпы роста рентабельности большое влияние оказывает опережение темпов роста прибыли над темпами роста основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. На предприятии рентабельность (ее уровень и темпы роста) является не только показателем эффективности производства, но также и важным коммерческим показателем, который используется в системе экономического стимулирования.

Рентабельность по предприятию определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

Приведем пример расчета рентабельности по предприятию (см. таблицу 5.3).

 

Таблица 5.3

Расчет рентабельности по предприятию

№ п/п	Показатели	2012 г., млн. руб.	2013 г., млн. руб.	2013 г. в % к 2012г.
1.	Прибыль	11,5	13,1	113,9
2.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	30	32,5	108,3
3	Среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств	8	8,6	107,5
4.	Рентабельность [стр.1 (стр. 2 + стр. 3)]	30,3	31,9	+1,6 пункта

 

В плане определяется влияние на прирост рентабельности отдельно факторов увеличения прибыли и факторов увеличения основных фондов и оборотных средств. Влияние роста прибыли на изменение рентабельности в приведенном примере составит:

 

 

 

Изменение рентабельности в результате роста основных фондов и оборотных средств определяется как разница между общим простом рентабельности и приростом ее в результате увеличения прибыли. Это изменение в нашем примере составит -2,3 (1,6-3,9).

По предприятиям повышение рентабельности предусматривается также за счет изменения структуры производства.

Намечаемые на планируемый год и на каждый квартал года темпы роста рентабельности и показатели влияния роста прибыли и стоимости производственных фондов на прирост рентабельности сравниваются с фактическими данными за прошлый год. В случаях снижения темпов роста рентабельности по сравнению с достигнутыми за прошлый период следует выявить причины этого снижения и разработать дополнительные мероприятия по повышению рентабельности.

При планировании роста рентабельности особо важное значение имеет ее повышение прежде всего за счет высоких темпов роста прибыли на основе снижения себестоимости производимой продукции.

Доля экономии от снижения себестоимости в росте прибыли от производства товарной продукции определяется:

 

(5.5)

 

где П – доля прироста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции, %; З_пл и З_б – затраты на 1 руб. товарной продукции, соответственно плановые и базисные (в сопоставимых ценах), руб.; ТП_пл – товарная продукция в сопоставимых ценах, руб.; П_об – прибыль от производства товарной продукции.

Затраты на 1 руб. товарной (валовой) продукции по полной себестоимости.Этот показатель характеризует эффективность использования текущих производственных затрат. По предприятию затраты на 1 руб. товарной (валовой) продукции рассчитываются путем деления затрат по полной себестоимости товарной продукции на объем продукции.

Плановая себестоимость товарной продукции рассчитывается путем определения влияния технико-экономических факторов на изменение затрат по сравнению с уровнем предпланового года. Методика расчета влияния технико-экономических факторов на себестоимость продукции изложена в разделе планирования себестоимости, прибыли и рентабельности.