1. Содержание финансов хозяйствующих субъектов, их функции

 

В экономической науке удовлетворение потребностей именуется потреблением, а средством удовлетворения потребностей является товар, который представляет собой как материальные ценности, так и нематериальные услуги. Получение товаров называется производством. Таким образом, проводится граница между секторами потребления и производства.

О каком бы товаре не шла речь, будь то предмет потребления или товар, необходимый для продолжения производственного процесса, его количество и цена определяется в результате конкурентной борьбы на рынке, где встречаются друг с другом спрос и предложение. Отсюда очевидно, что, планируя выход на рынок, следует иметь информацию о различных возможных способах деятельности с их выгодами и потерями с тем, чтобы удовлетворение потребностей было бы по возможности лучшим. Основной единицей коммерческой деятельности, в недрах которой рождается товар, является коммерческая организация или предприятие.

Предприятие – это хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли.

По своему содержанию предпринимательская деятельность организаций и предприятий включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности, либо одновременно все виды.

Предприятие является, как правило, юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков:

– обособленностью имущества;

– ответственностью по обязательствам этим имуществом;

– наличием расчетного счета в банке;

– действие от своего имени.

Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором оно числится.

Баланс предприятия представляет собой  важнейшую форму финансовой отчетности, в которой фиксируются  показатели, отражающие финансовое положение предприятия на определенную дату. В балансе с одной стороны показаны хозяйствующие средства, имеющиеся в распоряжении предприятия, с другой стороны – источники их финансирования. Все показатели баланса отражены в денежной оценке (рис. 1.1). 

 

АКТИВ	ПАССИВ
Показатель	Показатель
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:	КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ:
Основные средства: первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость	Уставный фонд
Нематериальные активы: первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость	Собственные акции, выкупленные у акционеров
Доходные вложения в материальные ценности: первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость	Резервный фонд, в том числе образованные - в соответствии с законодательством -  в соответствии с учредительными документами
Вложения во внеоборотные активы В том числе: незавершенное строительство	Добавочный фонд
Прочие	Нераспределенная прибыль
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:	Целевое финансирование
Запасы и затраты: - сырье, материалы и другие аналогичные активы - затраты в незавершенном производстве - расходы на реализацию - готовая продукция и товары для реализации - товары отгруженные - выполненные работы - расходы будущих периодов	Доходы будущих периодов
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, в том числе: - покупателей и заказчиков - прочая	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Долгосрочные кредиты и займы Прочие долгосрочные обязательства
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12, в том числе: - покупателей и заказчиков - поставщиков и подрядчиков - по налогам и сборам - по расчетам с персоналом - прочая	КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность, в том числе - перед поставщиками и подрядчиками - перед покупателями и заказчиками - по расчетам с персоналом - по налогам и сборам - прочая
Расчеты с учредителями, в том числе : – по вкладам в уставный фонд	Резервы предстоящих расходов
Денежные средства	Прочие краткосрочные обязательства
Финансовые вложения
Прочие
ИТОГО АКТИВ	ИТОГО ПАССИВ

 

Рис. 1.1. Схема бухгалтерского  баланса предприятия

 

В финансовой деятельности предприятия важное место занимают понятия активов и пассивов.

Активы – совокупность имущества и имущественных прав предприятия, в состав которых входят внеоборотные и оборотные активы. Активы характеризуют направления вложения средств, в балансе предприятия располагаются по мере увеличения ликвидности. Активы являются капиталом в производительной форме.

Основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, участвующих в нескольких производственных циклах, по частям переносящие свою стоимость на изготавливаемые продукты в виде амортизации, сохраняя при этом свою материальную форму. Лимит стоимости имущества, относящегося к основным средствам, свыше 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин за единицу) и срок службы свыше 12 месяцев.

Нематериальными активами являются объекты, не имеющие материально-вещественной формы, участвующие в производственном процессе многократно и приносящие доход от своего использования.

Доходные вложения в материальные ценности включают имущество, предоставляемое за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода по договорам аренды (лизинга), проката, залога и найма.

К вложениям во внеоборотные активы относятся затраты на приобретение оборудования, транспортных средств и иных материальных активов длительного пользования; строительство зданий и прочие капитальные работы и затраты.

Расходы будущих периодов включают расходы, связанные с освоением и подготовкой производств новых видов продукции и технологических процессов в тех случаях, когда они не финансируются за счет специальных фондов;  с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности;  на освоение новых предприятий, производств, цехов, агрегатов; по горно-подготовительным расходам; на рекультивацию земель; суммы арендной платы, уплаченные за последующий период; подписка на специальную литературу и пр.

Пассивы хозяйствующего субъекта представляют собой совокупность обязательств и долгов предприятия, являясь капиталом в денежной форме. Они отражают источники образования имеющихся у предприятия средств, в балансе предприятия располагаются по срочности вовлечения в оборот. 

Собственный капитал отражает общую стоимость средств, принадлежащих предприятию на праве собственности, в балансе представлены суммой уставного, резервного, добавочного фондов и нераспределенной прибылью.

Уставный фонд представляет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов. В настоящее время действующим законодательством  о порядке формирования уставного фонда коммерческих организаций минимальный размер уставного фонда на момент государственной регистрации не предусмотрен. А именно полные товарищества, коммандитные товарищества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства самостоятельно определяют размеры уставных фондов. Для акционерных обществ с национальными инвестициями установлены следующие требования по минимальному уставному фонду:

- 100 базовых величин для закрытых акционерных обществ,

- 400 базовых величин для открытых акционерных обществ.

Для коммерческих организаций с иностранными инвестициями в соответствии с инвестиционным кодексом РБ минимальный вклад иностранного инвестора должен быть не менее 20 000 долларов США, Общий размер уставного фонда определяется соотношением долей.

На момент осуществления государственной регистрации уставные фонды акционерных обществ, иных коммерческих организаций, для которых установлены минимальные размеры уставного фонда, должны быть сформированы в размере не ниже минимального размера, предусмотренного законодательством, других коммерческих организаций – в размерах, предусмотренных уставами и учредительными договорами.

Для коммерческих организаций с иностранными инвестициями уставный фонд может быть сформирован в течение 2 лет с момента государственной регистрации (50 % - в течение первого года с внесением каждым участников не менее 50 % своего вклада и 50 % - в течение второго года. Открытые акционерные общества с иностранными инвестициями должны сформировать свой уставный фонд к моменту государственной регистрации полностью. Резервный фонд – фонд, формируемый иностранными предприятиями за счет прибыли до налогообложения в установленных размерах от уставного фонда, отечественными предприятиями – за счет чистой прибыли.

Добавочный фонд включает результаты переоценки основных фондов, эмиссионный доход акционерного общества, безвозмездные поступления на производственные цели, поступления на пополнение оборотных средств.

Целевое финансирование – представляет собой средства, получаемые из бюджета, внебюджетных и отраслевых фондов специального назначения.

К доходам будущих периодов относятся средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. К ним относят: арендную или квартирную плату, плату за коммунальные услуги, выручку за грузовые перевозки, за перевозку пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и другие.

Резервы предстоящих расходов – средства, зарезервированные в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и реализацию продукции. К ним относят суммы зарезервированные для: предстоящей оплаты отпусков, предстоящих затрат на ремонт арендованных фондов, на выплату вознаграждений один раз в год за выслугу лет,  предстоящие затраты на ремонт, когда ремонт производиться неравномерно, производственные затраты на подготовительные работы в сезонных отраслях, на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и пр. 

К заемному капиталу относятся денежные средства, иные имущественные ценности, привлекаемые на условиях возвратности, платности и срочности. В зависимости от сроков обязательств может быть долгосрочным и краткосрочным.

Содержание хозяйственной деятельности предприятия состоит в:

– организации производства и реализации товаров. В таком качестве может выступать продукция, имеющая натурально-вещественный характер (например, продукция добывающих, обрабатывающих и перерабатывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства, строительства),

– выполнении работ (промышленного характера, монтажных, проектно–изыскательных, геолого–разведочных, научно–исследовательских, погрузочно–разгрузочных и прочие),

– оказании услуг (транспортных, услуг связи, коммунальных, бытовых) (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Хозяйственная деятельность предприятия

 

Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он отдает банку и в погашение кредита и бюджетам разных уровней в виде налогов, а остальное использует на собственные нужды. Рыночные отношения – это, прежде всего, финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные соответствующие денежные фонды.

Финансы предприятий – это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятии денежных фондов Существует ряд классификаций финансов предприятий (рис. 1.3).

 

Рис. 1.3. Классификация финансов предприятий

 

Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народно-хозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятий оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятие, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные и, культурные потребности и другие.

Финансы предприятия охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении приватизации, изменении условий государственного регулирования, в ведении системы налогообложения коммерческих организаций и предприятий. Все это привело к повышению роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской деятельности стало извлечение прибыли при сохранении собственного капитала.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Большинство экономистов признают, что финансы предприятия выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой (рис. 1.4).

 

 

Рис. 1.4. Функции финансов предприятий

 

Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство капитала, создание основных пропорций при распределении доходов и денежных ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом Распределительная функция проявляется в формировании материальных и финансовых фондов на предприятии (рис. 1.5).

 

 

Рис. 1.5. Фонды, формируемые на предприятии

 

Объективная основа контрольной функции – стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.

Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

– непосредственно хозяйствующий субъект;

– акционеры и владельцы контрольного пакета акций;

– налоговые органы;

– контрольно-ревизионная служба Министерства финансов Республики Беларусь;

– коммерческие банки;

– независимые аудиторские фирмы.

Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, роли затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость.

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятия, их оценки и разработки, необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений (рис. 1.6).

 

Признак классификации	Виды финансового контроля
Субъекты, осуществляющие финансовый контроль	Государственный Внутриведомственный Внутрихозяйственный Общественный Независимый (аудиторский)
Время проведения финансового контроля	Предварительный Текущий Последующий
Способы проведения финансового контроля	Проверка Обследование Анализ

 

Рис. 1.6. Классификация финансового контроля