3. Текущее финансовое планирование

3. Текущее финансовое планирование

Текущее финансовое планирование включает разработку:

– финансового плана основной деятельности;

– финансового плана неосновной деятельности;

– текущего финансового плана;

– расчет показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли; амортизационных отчислений; устойчивых пассивов; прироста норматива собственных оборотных средств);

– кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;

– плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств;

– оперативных финансовых планов.

Рис. 15 - Система текущего финансового планирования

Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий расчетный баланс доходов и расходов. Он составляется на год с поквартальной разбивкой.

Разработка финансового плана включает пять основных этапов:

– анализ финансовых показателей за отчетный период;

– разработку учетной политики предприятия на плановый год;

– составление расчетов и таблиц, обосновывающих плановые размеры доходов и расходов;

– доведение плановых заданий до подразделений и служб предприятия и конкретных исполнителей;

– разработка отчетов об исполнении финансовых планов.

Рис. 16 - Этапы финансового планирования

Между разделами финансового плана существует определенная взаимосвязь. Итог первого раздела плюс ассигнования из бюджета должен быть равен итогу второго раздела плюс платежи в бюджет. Если текущий финансовый план включает два раздела, то ассигнования из бюджета записываются в разделе 1. «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет – в разделе 2 «Расходы и отчисления средств».

Таблица 6 - Состав текущего финансового плана

Показатель	Сумма	Показатель	Сумма
Раздел 1. Доходы и поступления средств		Раздел 2. Расходы и отчисления средств
Прибыль всего: – от реализации продукции (работ, услуг); – сальдо операционных доходов и расходов (прибыль); – сальдо внереализационных операций (прибыль)	578 500 40 38	Отчисления в резервные фонды, образуемые в соответствии с законодательством	58
Амортизационные отчисления	90	Долгосрочные инвестиции в основные средства	168
Долгосрочные кредиты и займы на капитальные вложения	27	Долгосрочные финансовые вложения	56
Ссуды на пополнение оборотных средств (на срок более одного года)	13	Погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним	25
Поступления из инновационного фонда	–	Инвестиции на увеличение оборотных средств	47
Безвозмездная финансовая помощь	–	Погашение ссуд на пополнение оборотных средств	7
Прирост устойчивых пассивов	10
Прочие доходы и поступления	5
		Содержание объектов непроизводственной сферы, числящихся на балансе предприятия	57
		Выплата дивидендов	60
		Отчисления на благотворительные нужды	5
		Расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование	34
		Прочие расходы и отчисления	5
Итого доходов и поступлений	723	Итого расходов и отчислений	522
Раздел 3. Взаимоотношения с бюджетом
Ассигнования из бюджета		Платежи в бюджет
Целевое финансирование и поступления из бюджета	–	Налог на прибыль	189
		Местные налоги, уплачиваемые из прибыли	12
Итого ассигнований	–	Итого платежей в бюджет	201

План движения денежных средств можно составить двумя методами: прямым и косвенным.

Прямой метод основывается на исчислении притока (выручки о реализации продукции и прочие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств) денежных средств.

При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми притоками средств на предприятии по трём видам деятельности и их оттокам.

Остаток денежных средств на конец периода определяется как их остаток на начало с учетом их потока за данный период.

Таблица 7 - Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом

	Показатель	Тыс. руб.
1.	Остаток денежных средств на начало периода
2.	Поступило денежных средств, всего В том числе: выручка от реализации продукции, работ, услуг доход от реализации основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей бюджетные ассигнования целевое финансирование безвозмездные поступления поступление кредитов и займов дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления
3.	Направлено денежных средств, всего В том числе на: оплату приобретенных товаров, работ, услуг оплату труда уплату налогов и сборов отчисления на социальные нужды выдачу авансов оплату долевого участия в строительстве финансовые вложения выплату дивидендов, процентов погашение кредитов и займов прочие выплаты
4.	Остаток денежных средств на конец периода

Составление планов о движении денежных средств предполагает необходимость первоначального подведения итогов по трем видам деятельности предприятия:

– основной (текущей) деятельности;

– инвестиционной деятельности;

– финансовой деятельности.

После этого рассчитывается итоговое балансовое движение денежных средств.

Таблица 8 - Состав денежных потоков в разрезе видов деятельности

Притоки	Оттоки
Основная деятельность
Выручка от реализации продукции	Платежи поставщикам
Поступление дебиторской задолженности	Выплата заработной платы
Поступления от продажи материальных ценностей	Платежи в госбюджет и внебюджетные фонды
Авансы покупателей	Платежи процентов за кредит
	Выплаты по фонду потребления
	Погашение кредиторской задолженности
Инвестиционная деятельность
Продажа основных фондов, нематериальных активов, незавершенного строительства	Капитальные вложения на развитие производства
Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений	Долгосрочные финансовые вложения
Дивиденды, процент от долгосрочных финансовых вложений
Финансовая деятельность
Краткосрочные кредиты и займы	Погашение краткосрочных кредитов и займов
Долгосрочные кредиты и займы	Погашение долгосрочных кредитов и займов
Поступления от эмиссии акций	Выплата дивидендов
Целевое финансирование	Оплата векселей

Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом косвенного метода является прибыль.

При косвенном методе основа для расчета – нераспределённая прибыль, амортизация, а также изменение активов и пассивов предприятия.

Таблица 9 - Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом

	Показатель	Тыс. руб.
	Остаток денежных средств на начало периода
I	Текущая деятельность:	Приток	Отток
1.	Финансовый результат	чистая прибыль	убыток
2.	Корректировки: амортизация основных средств и нематериальных активов дебиторская задолженность остаток производственных запасов расходы будущих периодов кредиторская задолженность собственные резервы	Поступление снижение снижение снижение прирост снижение	прирост прирост прирост снижение прирост
3.	Чистый денежный поток по текущей деятельности	разница между притоком и оттоком
4.	Инвестиционная деятельность: основные средства нематериальные активы долгосрочные финансовые активы проценты и дивиденды по долгосрочным финансовым активам	реализация реализация реализация получение	приобретение приобретение приобретение
5.	Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности	разница между притоком и оттоком
6.	Финансовая деятельность: краткосрочные кредиты и займы долгосрочные кредиты и займы краткосрочные финансовые вложения собственный капитал (акции) проценты, дивиденды	получение получение реализация выпуск	погашение погашение приобретение выкуп выплата
7.	Чистый денежный поток по финансовой деятельности	разница между притоком и оттоком
	Остаток денежных средств на конец периода

Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели.

Таблица 10 - Кредитный план

Показатели	Сумма
Остаток ссудной задолженности на начало квартала В том числе:	1 100
по краткосрочным ссудам	840
по долгосрочным ссудам	260
Получение ссуд (по видам кредитов и банков)	7 200
Краткосрочных	5 100
Долгосрочных	2 100
План погашения ссуд В том числе:	7 560
Краткосрочных	5 400
Долгосрочных	2 160
Остаток ссудной задолженности на конец квартала В том числе:	740
Краткосрочных	540
Долгосрочных	200