4.4. Контрольно-ревизионная документация, порядок ее оформления
По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов финансового законодательства, составляется акт, имеющий важное юридическое значение. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений актов финансового законодательства, оформляются справкой.
В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) указываются:
1) основание назначения проверки (ревизии); дата и номер предписания на ее проведение; должности, (фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию);
2) даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта проверки (ревизии);
3) должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
4) наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого юридического лица; фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя; их учетный номер налогоплательщика; реквизиты расчетного счета;
5) наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
6) кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике; какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
7) какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
8) место, время (если оно установлено) и характер совершенного экономического правонарушения; акты законодательства, требования которых нарушены; установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
9) факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
10) факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
11) установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
12) размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
13) должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;
14) иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто, или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий) передаются правоохранительным органам в оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии).
Акт и справка проверки (ревизии) подписываются:
- работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы);
- руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), а при его отсутствии – уполномоченным лицом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица);
- главным бухгалтером или лицом, выполняющим его функции проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;
- при необходимости – другими участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя субъекта предпринимательской деятельности от подписания акта проверки (ревизии) в нем делается соответствующая запись. Представитель субъекта хозяйствования вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
Акт проверки (ревизии) направляется (передается) должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы о совершенном правонарушении.
Уполномоченные должностные лица контролирующего органа обязаны не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов проверки (ревизии) вынести в пределах своей компетенции решение о применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических санкций, которое в пятидневный срок направляется субъекту предпринимательской деятельности (вручается его уполномоченному представителю), в отношении которого оно вынесено.
Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано в вышестоящем контролирующем органе в течение пяти рабочих дней (подача жалобы приостанавливает исполнение решения о применении экономических санкций).
Должностное лицо вышестоящего контролирующего органа обязано рассмотреть жалобу в 30-дневный срок и принять одно из следующих решений:
- оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
- отменить решение полностью или частично;
- отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.
Копия решения в пятидневный срок вручается субъекту предпринимательской деятельности, после чего он (в случае несогласия с решением по жалобе) в течение одного года может обратиться в хозяйственный суд с исковым заявлением о признании решения контролирующего органа недействительным.